新的个人所得税法经全国人大修正将于9月1日起正式施行。税法修正后，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。
个税法变化事关每一个纳税人，加之前段时间伪造的“47号公告”风波，让人们对这部即将施行的新法更加关注。
一、拿多少工资要缴税？
9月1日起，工资、薪金
上海市职工个人基本养老保险金提取比例为8%，失业保险金提取比例为1%，医疗保险金提取比例为2%，住房公积金提取比例为7%。按上述“三险一金”提取比例共占工资总额的18%推算，工资收入在4268元以下的职工可免缴个人所得税。
需注意，参加城保职工当年个人缴费基数，按其本人上年月平均工资性收入确定，高于上年度全市职工月平均工资收入300%以上的部分不计入缴费基数，低于上一年度全市职工月平均工资收入60%的，按60%确定缴费基数，并按四舍五入原则先进到角再进到元。首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应按新进单位首月全部工资性收入确定月缴费基数。
假设：某职工2010年平均工资性收入为4000元，他在2011年的
但是，如果某职工在2010年的平均工资性收入为2000元，即不到上年全市月平均工资3896元的60%，他在2011年仍将按个人缴费基数的下限缴费。那么，当他2011年的工资提高到4000元，扣除“三险一金”最低个人缴费335元后的余额超过了3500元起征点，则还需缴纳个人所得税。
还需注意，《社会保险法》施行后，上海市非城镇户籍人员参保将统一逐步由“三险”向“五险”过渡。根据过渡期规定，非城镇户籍外来从业人员2011年度个人缴费基数为上年度全市职工月平均工资的40％，即1558元。个人缴费为：3896元×40%×9%（养老保险8%+医疗保险1%）=140.3元。如果非城镇户籍外来从业人员与用人单位协商一致放弃过渡期，2011年度个人缴费基数按城保规定执行，最低缴费为上年度全市职工月平均工资的60%，即2337.6元。个人最低缴费为：3896元×60%×9%（养老保险8%+医疗保险1%）=210.4元。
尽管我们无法笼统地回答：9月1日以后，上海市职工拿多少工资要交税，因为这不仅要看本人当月工资，还要看本人上年月平均工资性收入，还要看参加“三险”还是“五险”，但是，读者可根据以上办法，测算一下自己拿多少工资要缴税。
如果实际缴税额与自己测算的结果严重背离，那么，就不能排除这样的可能性：单位未为自己足额缴纳“三险一金”，或将本应由单位承担的社保费和公积金转由个人承担。
二、今年年终奖如何缴税？
新个税法出台后，国家税务总局并未对个人取得全年一次性奖金（年终奖）计征
根据规定，个人取得的年终奖，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。计税办法为：先将年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后再按“年终奖金额×适用税率－速算扣除数”公式计算出应纳税额。
举例说，某先生2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次性取得年终奖金24100元，应缴纳多少个人所得税？因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额＝(24100＋3400-3500)×10%-105＝2295元。
毋庸讳言，目前年终奖计算个税时，在每个税率进级阶段，都会出现“税前奖金多、税后所得少”的现象，被业内称为“1元税差”。在临界点，税前奖金多1元，税后所得反而会少一大截。
例如，A员工年终奖18000元，B员工年终奖19000元，则A员工：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为3%、0，应纳税额=18000×3%－0=540元，税后所得17465元；而B员工：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10% 、105，应纳税额=19000×10%-105=1795元，税后所得17205元。也就是说，B员工年终奖比A员工多1000元，税后所得却少了260元。
事实上，在几个个税级距临界点区间的年终奖额度都会出现上述结果。遇这种情况，最好能同公司协商，就低选择，余下的请公司之后再补。
另外，出于减轻个人纳税负担考虑，国家对年终奖采取优惠计税的特殊方式，但每个人每年只有一次机会将一笔一次性收入分摊到12个月计税。对大多数职工来说，一般不宜把年终奖分摊到平时收入。但对高收入人群，需合理调整月工资总额与年终奖的分配。
今年年终奖的纳税计算方式尚有待国税总局作出解释，有可能是将个人取得的年终奖除以12个月，前8个月套用修正前的个人所得税法，后4个月套用修正后的个人所得税法。但总的来说，新税法实施后，大部分工薪族年终奖要缴的税额会减少。
三、按工资还是劳务费缴税？
王先生是长期从事自由撰稿的文字工作者。当地一些报社、杂志社多次请王先生加入报社、杂志社任记者或编辑，月工资7000元；如王先生不愿，也可受雇于报社或杂志社，为指定版面或栏目创作非署名文章。王先生每月向报社或杂志社提供10篇稿子，每篇约2000字，报社或杂志社每月给予王先生7000元的报酬。
从王先生面临的情况看，他在缴纳个人所得税方面应有三种情况：一是成为记者、编辑后，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；二是与报社或杂志社达成合作协议，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；三是继续保持自由撰稿人身份，按稿酬所得缴纳个人所得税。
王先生成为记者或编辑：7000元工资扣除社保费和公积金1260元后约为5740元。新税法实施后，按工资、薪金所得每月应缴纳的个人所得税为：(5740-3500)×10%-105=119元。
王先生与报社或杂志社达成合作协议：每月从报社或杂志社取得劳务报酬，属一次性收入的，以取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。王先生属于同一项目取得连续性收入，按劳务报酬所得每月应缴纳的个人所得税为：[7000×(1－20%)]×20%=1120元。
王先生继续保持自由撰稿人身份：稿酬所得以每次出版、发表取得收入为一次。王先生单篇稿件的稿酬按最高稿酬计算，每篇1000元。按个人所得税法规定，稿酬所得每次不超过4000元的，减除800元后全额为应纳个人所得税余额。因此，王先生按稿酬所得每月应缴纳的个人所得税最高为：(1000－800)×20%×(1－30%)×10=280(元)。
工资薪金所得适用超额累进税率，新个税法实施后，税率为3%至45%；劳务报酬和稿酬所得适用比例税率，其所得计税公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数。若每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。所以，当月工资、薪金收入较少时，前者适用的税率比后者要低；当月工资、薪金收入相当高时，适用的税率已累进到较高水平，前者适用的税率比后者要高。
需注意，工资、薪金所得或劳务报酬所得，并非如有些人想象的那样，可以不顾实际情况随心所欲地“自由转换”。是否属工资、薪金所得，关键要看他与单位之间是否存在劳动关系。如果纳税人每天准时上下班，即需遵守单位规章制度，且单位还为他缴纳社会保险费，提供各种福利待遇，那么就应认定双方存在劳动关系，应按工资、薪金所得纳税。
从日常管理形式看，工资、薪金支付的员工都记载在单位的职工名册中，且单位大多进行考勤；从财务核算内容看，工资、薪金支付一般通过“应付工资”科目核算，其贷方反映应发的工资总额，借方反映支付的工资总额，而劳务报酬一般通过“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”科目核算；从税务管理角度看，工资、薪金支付应用工资表按实列支，纳税人劳务报酬支付则需取得相应的劳务发票。
劳动关系还涉及纳税人其他利益。一般来讲，不与单位建立劳动关系而独立从事劳务的个人，其提供劳务服务的范围往往相对有限，且要对其完成的工作负有完全责任；其为提供合同规定的劳务所发生的各项支出，也要由个人负担；个人不能享受用人单位为其职工提供的各项待遇，包括社会保险、员工福利等。因而，个人在取舍之间，要综合考虑各方面的因素，千万不要只为少缴税而舍本求末、弄巧成拙。
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