近日,财政部公布了2014年关税实施方案，决定对关税配额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税，并适当调整相关公式参数，适用税率有所提高。
一、2014年进口棉滑准税具体方式及变化
1.当进口棉花完税价格高于或等于15.000元/千克时,暂定从量税率为0.570元/千克;
2.当进口棉花完税价格低于15.000元/千克时，暂定从价税率按下式计算：
Ri=9.337/Pi +2.77%×Pi -1 (Ri<=40%)
其中:
Ri-暂定从价税率，对上式计算结果小数点后第4位四舍五入保留前3位;
Pi-关税完税价格，单位为元/千克。
该方案与2013年相比有三处修改：一是将暂定从量税起征点由14.000元/千克提高到15.000元/千克;二是将公式中的常数8.87调整为9.337;三是将常数2.908%调整为2.77%。
二、进口棉花价格计算
1、计算方法
完税价格Pi(元/千克)=外棉报价(美分/磅)×0.0220462×汇率
其中：1美分/磅=0.0220462美元/千克
进口棉税后价格= 完税价格×1000×(1+关税税率)×(1+增值税率)+港口费用
其中：增值税率=13%
港口费用=200元/吨
2、计算实例
汇率以1美元=6.1305元人民币(2013年12月份进出口货物关税汇率) 计算。
例1：如果外棉报价为57美分/磅
完税价格(Pi)=57×0.0220462×6.1305=7.704元/千克
按2014年滑准税方案计算：
由于7.704元/千克<15.000元/千克，暂定关税税率为：
Ri=9.337/Pi+2.77%×Pi-1
= 9.337/7.704+ 2.77%×7.704-1
=42.5%
42.5%>40.0%，所以按最高税率40.0%计征。
进口棉税后价格=7.704×1000×(1+40.0%)×(1+13%)+200=12387元/吨
按2013年滑准税方案计算：
由于7.704元/千克<14.000元/千克，暂定关税税率为：
Ri=8.87/Pi+2.908%×Pi-1
= 8.87/7.704+ 2.908%×7.704-1
=37.5%
进口棉税后价格=7.704×1000×(1+37.5%)×(1+13%)+200=12173元/吨
新方案比旧方案高214元/吨。
例2：如果外棉报价为93美分/磅
完税价格(Pi)=93×0.0220462×6.1305 =12.569元/千克
按2014年滑准税方案计算：
由于12.569元/千克<15.000元/千克，暂定关税税率为：
Ri=9.337/Pi+2.77%×Pi-1
= 9.337/12.569+ 2.77%×12.569-1
=9.1%
进口棉税后价格=12.569×1000×(1+9.1%)×(1+13%)+200=15696元/吨
按2013年滑准税方案计算：
由于12.569元/千克<14.000元/千克，暂定关税税率为：
Ri=8.87/Pi+2.908%×Pi-1
= 8.87/12.569+ 2.908%×12.569-1
=7.1%
进口棉税后价格=12.569×1000×(1+7.1%)×(1+13%)+200=15415元/吨
新方案比旧方案高281元/吨。
例3：如果外棉报价为105美分/磅
完税价格(Pi)=105×0.0220462×6.1305=14.191元/千克
按2014年滑准税方案计算：
由于14.191元/千克<15.000元/千克，暂定关税税率为：
Ri=9.337/Pi+2.77%×Pi-1
= 9.337/14.191+ 2.77%×14.191-1
=5.1%
进口棉税后价格=14.191×1000×(1+5.1%)×(1+13%)+200=17055元/吨
按2013年滑准税方案计算：
由于14.191元/千克>14.000元/千克，暂定从量税率0.570元/千克
进口棉税后价格=(14.191+0.570)×1000×(1+13%)+200=16880元/吨
新方案比旧方案高174元/吨。
例4：55.5美分/磅以下、111美分/磅以上税率完全相同，分别实行40%的关税和0.570元/千克的从量税，新旧滑准税后价格完全一样。
三、新旧滑准税方案图表分析
从新旧滑准税率的图形看，55.5美分/磅以下、111美分/磅以上税率完全相同，分别实行40%的关税和0.570元/千克的从量税，但0.570元/千克从量税和40%关税起始点2013年方案均小于2014年方案;55.5-111美分/磅之间2014年滑准税率均高于2013年滑准税率;58.5美分/磅(2014年方案40%税率起征点)时差距达到最大，为4.8个百分点，之后差距逐渐缩小。
从税后的价格来看，55.5美分/磅之前及111美分/磅之后，新旧滑准税后价格完全一样;在58.5美分/磅(2014年方案40%税率起征点)时差距最大，达到431元/吨。可以看出，企业进口价格越高(棉花等级越高)，税率调整带来的影响越小。
来源：
