《增值税暂行条例》第十条及其实施细则第十九条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
１.购进固定资产（固定资产是指使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等；单位价值在２０００元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品）；
２.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
３.用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
４.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
５.非正常损失的购进货物； ６.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 例１、某企业为修建职工宿舍，购吊灯２００套，取得增值税专用发票金额３００００元，税额５１００元，以银行存款支付。企业会计处理为：
借：管理费用 ３００００
应交税金--应交增值税（进项税额） ５１００
贷：银行存款 ３５１００
对用于在建工程项目的购进，不允许抵扣进项税额，也不允许在税前扣除。账务
调整为：
当年：
借：在建工程 ３５１００
贷：应交税金--增值税检查调整 ５１００
管理费用 ３００００
例２ 某企业为职工谋福利，用银行存款购纯净水器１００套，取得增值税专用
发票金额２００００元，税额３４００元。企业会计处理为：
借：待摊费用 ２００００
应交税金--应交增值税（进项税额） ３４００
贷：银行存款 ２３４００
用于集体福利的购进应在职工福利费中列支记入"待摊费用"，不允许抵扣进项税额。账务调整为：
当年：
借：应付福利费 ２３４００
贷：应交税金--增值税检查调整 ３４００
待摊费用 ２００００
以上两例的跨年度调整账户，应借记相应科目，贷记"应交税金--增值税检查调整"及"以前年度损益的调整"科目。
例３ 某商业集团公司，由于保管不妥，部分商品发生变质，购进时已抵扣进项税额，商品购进实际成本为１２０００元，公司决定由责任人赔偿２０００元。企业会计处理为：
借：待处理财产损益 １００００
其他应收款--责任赔款 ２０００
贷：库存商品 １２０００
发生非正常损失，应作进项税额转出。账务调整为：
借：待处理财产损益 ２０４０
贷：应交税金--增值税检查调整 ２０４０
例４、某焦化厂因受洪水灾害，焦炭被冲走１０００吨，产品成本１８万元，应由保险公司赔偿６０％，即１０.８万元。该厂上月焦炭成本项目是，总成本１５０万元，其中以１７％税率购进部分１５万元，以１３％税率购进部分７５万元，以１０％抵扣率购进部分６万元，以７％抵扣率支付运输费用１.５万元，以６％征收率购进部分３万元，工资及间接费用４９.５万元。企业会计处理为：
借：待处理财产损益 ７２０００
其他应收款--保险赔款 １０８０００
贷：产成品 １８００００
发生非正常损失未办理进项税额转出，首先计算应转出的进项税额。外购部分所占总成本的比例分别为１０％、５０％、４％、１％、２％，应转出进项税额的计算如下：
１８００００×１０％×１７％＝３０６０元；
１８００００×５０％×１３％＝１１７００元；
１８００００×４％÷（１－１０％）×１０％＝８００元；
１８００００×１％÷（１－７％）×７％＝１３５.４８元；
１８００００×２％×６％＝２１６元；
应转出进项税额合计＝１５９１１.４８元。账务调整为：
借：待处理财产损益 １５９１１.４８
贷：应交税金--增值税检查调整 １５９１１.４８。
来源： asiaec
